Secretaría de Finanzas

AVISO POR EL QUE SE DA A CONOCER LAS REFORMAS Y ADICIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LA CIUDAD DE MÉXICO PODER EJECUTIVO

Lic. Marco Antonio Alvarado Sánchez, Director General de Contabilidad y Cuenta Pública, con fundamento en los artículos 20 y 37 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 17 y 30, fracción XLV de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal; 121, 122 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, 129, 130, 132 y 133 de su Reglamento; así como 7, fracción VIII, inciso A) punto 2, 34 y 69, fracciones I, III, IV y VI del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal, y

CONSIDERANDO

Que la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la Contabilidad Gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, para facilitar a los entes públicos el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos, y en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingreso públicos.

Que la Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, los Estados y la Ciudad de México; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político administrativos de las demarcaciones territoriales de la Ciudad de México; las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales.

Que el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), es el órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental, por lo cual los entes públicos adoptarán e implementarán, con carácter obligatorio, en el ámbito de sus respectivas competencias, las decisiones que tome dicho Consejo.

Que en cumplimiento de lo antes señalado, la Ciudad de México publicó en la Gaceta Oficial, el 24 de mayo de 2012, el Aviso por el que se da a conocer el Manual de Contabilidad del Gobierno del Distrito Federal Sector Central.

Que dentro del proceso de armonización contable progresivo que se lleva a cabo, se han emitido reformas a la Ley de Contabilidad, así como a diversa normatividad emitida por el CONAC, entre ellas el Manual de Contabilidad Gubernamental, a las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que deben aplicar los entes públicos.

Que la Ciudad de México realizó las adecuaciones normativas correspondientes, a fin de dar continuidad al proceso de armonización contable, por lo que el pasado 24 de abril del 2017, se emitió el aviso por el que se dio a conocer el Manual de Contabilidad de la Ciudad de México Poder Ejecutivo.

Que el 05 de enero de 2018, se realizó una adición al Manual de Contabilidad de la Ciudad de México Poder Ejecutivo, con la finalidad de armonizar el registro contable del gasto.

Que es necesario realizar las reformas y adiciones al Manual de Contabilidad de la Ciudad de México Poder Ejecutivo, para que los registros contables y la información financiera que se emita sean congruente con la normatividad emitida por el CONAC, este acto se modifica en los siguientes términos:

AVISO POR EL QUE SE DA A CONOCER LAS REFORMAS Y ADICIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LA CIUDAD DE MÉXICO PODER EJECUTIVO

Se reforma el Capítulo I Aspectos Generales de la Contabilidad Gubernamental, apartado C, párrafo tercero y apartado K, numeral 3.2, párrafos cuarto, sexto, séptimo y octavo; Capítulo II Fundamentos Metodológicos de la Integración y Producción de Información Financiera, apartado H, Capítulo III Plan de Cuentas para adicionar en la definición de la cuenta 1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos, la excepción que señalan los artículos 33 y 34 de la Ley

Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos para el registro de los bienes en la cuenta de activo; para adicionar la definición de la cuenta 2.1.1.6.1 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Sector Central; se adiciona la cuenta 2.1.1.6 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo y 2.1.1.6.1 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Sector Central; se deroga la cuenta 4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y 4.1.6.1.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central  y se adiciona la cuenta 4.2.1.4 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y
4.2.1.4.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central derivado de las disposiciones contenidas en la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativa y los Municipios; en el Capítulo IV Instructivo de Manejo de Cuentas, se adiciona en el instructivo de la cuenta 1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos, en la redacción del punto “SU SALDO REPRESENTA”, la excepción que señalan  los artículos 33 y 34 de la Ley  Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos para el registro de los bienes en la cuenta de activo de conformidad al cambio realizado en el plan de cuentas; se adiciona en el instructivo de la cuenta 2.1.1.6.1 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Sector Central; se deroga el instructivo de cuentas de la cuenta 4.1.6.1.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central y se adiciona el instructivo de cuentas de la cuenta 4.2.1.4.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central; en el Capítulo V Modelo de Asientos para el Registro Contable, se modifica el numeral II.2.1.6 Documento fuente del asiento; Capítulo VI Guías Contabilizadoras, se reforma la Guía Contabilizadora II.1.5 APROVECHAMIENTOS para eliminar la cuenta 4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y se reforma la Guía Contabilizadora II.1.6 PARTICIPACIONES, APORTACIONES,  TRANSFERENCIAS,  ASIGNACIONES,  SUBSIDIOS  Y  OTRAS  AYUDAS,  para  adicionar  los
numerales 13 y 14 que forman parte del concepto Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal, recorriéndose la numeración y la cuenta 4.2.1.4 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal y en el Capítulo VII de los Estados e Informes Contables, Presupuestarios, Programáticos y de los Indicadores de Postura Fiscal, en el inciso B) Estado de Actividades, se reforma el concepto de “Transferencia, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas” y se elimina la nota al pie del formato y su respectivo subíndice localizado en el rubro Productos de Tipo Corriente; así como reformas al inciso C) Estado de Variación en la Hacienda Pública, para adicionar los rubros que lo integran y su adecuada clasificación en
contribuido o generado en el periodo que corresponda de forma comparativa, a partir de cifras acumuladas y cambios o
variaciones del periodo, así como el instructivo de llenado de dicho formato para quedar como sigue:

CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

…

C. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

…

Respecto al párrafo anterior, es importante considerar lo establecido en las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 09 de diciembre de 2009, así como sus modificaciones el 20 de agosto de 2013, el 20 de diciembre de 2016 y 27 de diciembre de 2017, y en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México del 6 de Agosto de 2013, el 29 de diciembre de 2016 y 17 de enero de 2018.

…

K. Principales Elementos del Sistema de Contabilidad Gubernamental.

…

3. 2. Momentos Contables de los Ingresos

…

En cumplimento al Artículo Tercero Transitorio, Fracción III, de la Ley de Contabilidad, el CONAC publicó las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos en el Diario Oficial de la Federación el 09 de diciembre de 2009, y sus modificaciones el 08 de agosto de 2013, el 20 de diciembre de 2016 y 27 de diciembre de 2017, así como en el ámbito local se publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el 25 de enero de 2010, y sus

modificaciones el 06 de agosto de 2013, el 29 de diciembre de 2016 y 17 de enero de 2018, donde se establecen los criterios básicos a partir de los cuales las unidades administrativas deben desagregar de acuerdo a sus necesidades en clase y concepto a partir de la estructura básica del Clasificador por Rubro de Ingresos desarrollando la correspondiente metodología para los momentos contables a estos niveles de cuentas.

…

De conformidad a lo establecido en el artículo 71 de la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente de la Ciudad de México, los recursos remanentes de los ejercicios anteriores serán considerados para todos los efectos y deberán destinarse a mejorar el balance fiscal, excepto los remanentes federales ya que tienen un fin específico.

En este sentido es necesario el reconocimiento en cuentas de orden de los remanentes de ejercicios anteriores, bajo los esquemas de registro establecidos en este Manual de Contabilidad, referentes a los momentos contables del ingreso devengado y recaudado.

Por otra parte, con la finalidad de guardar el equilibrio presupuestal, se debe realizar, en su caso, el registro del efecto del Impuesto al Valor Agregado en cuentas de orden, bajo esquemas de registro establecidos en este Manual de Contabilidad, referentes a los momentos contables del ingreso devengado y recaudado.

…

H.	Registros contables (asientos) que no surgen de la matriz de conversión.

…

Como ejemplo de operaciones no originadas en el presupuesto, se distinguen entre otras, las siguientes:

…

•	Alta de bienes muebles con la documentación soporte establecida en la Circular Uno y Uno Bis, así como lo señalado en las Normas Generales de Bienes Muebles de la Administración Pública del Distrito Federal.
•	Baja de bienes muebles con la documentación soporte establecida en la Circular Uno y Uno Bis, así como lo
señalado en las Normas Generales de Bienes Muebles de la Administración Pública del Distrito Federal.

…

•	Traspaso de Obras en Proceso al Activo y/o Inversión Pública no Capitalizable.

…

•	Registro en las cuentas del IVA Trasladado, IVA Acreditable e IVA por Pagar.

Las Unidades Responsables del Gasto integran las operaciones gravadas por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que fue trasladado al ente y del cual se tenga derecho al acreditamiento, así como los montos correspondientes a los Ingresos de los impuestos que se hayan trasladado a un tercero, además incorporan al sistema informático los documentos que dan soporte a las operaciones gravadas por el Impuesto al Valor Agregado que conforman el saldo del IVA Acreditable.

Derivado de estas acciones, se realizan los registros en las cuentas de IVA Trasladado, IVA Acreditable e IVA por Pagar.

CAPÍTULO III PLAN DE CUENTAS

…

CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS A 4O. NIVEL

…

2.1.1.6 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.6.1 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Sector Central

…

4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal (Derogada)

4.1.6.1.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central (Derogada)

…

4.2.1.4 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal

4.2.1.4.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central

…

DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS

…

1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos: Representa el monto de bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables, excepto los comprendidos y declarados en los artículos 33 y 34 de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e Históricos, o cualquier otro expresamente señalado como tal de acuerdo con las disposiciones legales aplicables.

…

2.1.1.6.1 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Sector Central: Representa la obligación del pago de intereses, comisiones y otros gastos de la Deuda Pública derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores

…

4.1.6.1.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal (Derogada)

…

4.2.1.4.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central: Importe de los ingresos que reciben las Entidades Federativas y Municipios derivados de incentivos por la colaboración.

…

CAPÍTULO IV INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTAS

…

NUMERO	GENERO	GRUPO	RUBRO	NATURALEZA	
1.2.4.7	Activo	Activo No
Circulante	Bienes Muebles	Deudora	
CUENTA	Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos	

No.	CARGO	No.	ABONO	
1	…	1	…	

2	…	2	…	
3	…	3	…	
4	…	4	…	
5	…	5	…	
6	…	6	…	
7	…	7	…	
8	…	8	…	

…
…		SUBCUENTAS COMPRENDIDAS	

…
…		PARTIDAS DEL COG
RELACIONADAS	
SU SALDO REPRESENTA
El monto de bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables, excepto los comprendidos y declarados en los artículos 33 y 34 de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Arqueológicos, Artísticos e Históricos, o cualquier otro expresamente señalado como tal de acuerdo con las disposiciones legales aplicables.	
OBSERVACIONES
…
…	

…

NUMERO	GENERO	GRUPO	RUBRO	NATURALEZA	
2.1.1.6.1	Pasivo	Pasivo Circulante	Cuentas por Pagar a Corto
Plazo	Acreedora	
CUENTA	Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Sector
Central	

No.	CARGO	No.	ABONO	
1	Por el pago de apoyos financieros.	1	A  la  apertura  de  libros  por  el  saldo  del	
			ejercicio inmediato anterior.	
2	Por el pago de los intereses, comisiones y	2	Por el devengado por apoyos financieros.	
	otros gastos de la Deuda Pública.			
3	Por el pago de los intereses de arrendamiento	3	Por	el	devengado	de	los	intereses,	
	financiero.		comisiones  y  otros  gastos  de  la  Deuda	
			Pública.	
4	Al cierre del ejercicio del saldo acreedor de	4	Por el devengado de la amortización de los	
	esta cuenta.		intereses de arrendamiento financiero.	
SU SALDO REPRESENTA	

El monto de la obligación del pago de intereses, comisiones y otros gastos de la Deuda Pública derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores.
OBSERVACIONES
Auxiliar por subcuenta y contratista.

…

NUMERO	GENERO	GRUPO	RUBRO	NATURALEZA	
4.1.6.1.1	Ingresos y
Otros Beneficios	Ingresos de Gestión	Aprovechamientos de Tipo
Corriente	Acreedora	
CUENTA	Derogada	

No.	CARGO	No.	ABONO	
	Derogada		Derogada	
SU SALDO REPRESENTA
Derogada	
OBSERVACIONES
Derogada	

…

NUMERO	GENERO	GRUPO	RUBRO	NATURALEZA	

4.2.1.4.1	Ingresos y
Otros Beneficios	Participaciones,
Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y otras Ayudas	Participaciones y
Aportaciones	Acreedora	

CUENTA	Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Sector Central

No.	CARGO	No.	ABONO	
1	Por la devolución de incentivos derivados de	1	Por el devengado por concepto de incentivos	
	la colaboración fiscal.		derivados	de	la	colaboración	fiscal	
			determinables con emisión de documento de	
			cobro al contribuyente.	
2	Por	los	incentivos	derivados	de	la	2	Por el devengado y recaudado por incentivos	
	colaboración fiscal compensados.		derivados	de	la	colaboración	fiscal	
			Autodeterminables	al	momento	de	su	
			recepción.	
3	Por  el  traspaso  al  cierre  del  ejercicio  del	3	Por	los	incentivos	derivados	de	la	
	saldo  acreedor  de  esta  cuenta  a  la  6.1		colaboración fiscal compensados.	
	Resumen de Ingresos y Gastos.			
SU SALDO REPRESENTA
El importe de los ingresos derivados de incentivos por la colaboración en el cobro de las contribuciones.	
OBSERVACIONES
Esta cuenta deberá quedar saldada al cierre del ejercicio. Auxiliar por subcuenta.	

…

CAPÍTULO V MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE

…

II.2.1.6…

Documento fuente del asiento: solicitud de destino final, con la documentación soporte establecida en la circular uno y uno bis, así como lo señalado en las normas generales de bienes muebles de la administración pública del distrito federal.

…

VI Operaciones de Financiamiento

VI.1.1.1	…

…

	Cargo			Abono		
	1.1.1.2.1			…								
							2.2.3.3.1			…		
							2.2.3.1.1			Títulos	y	Valores	de	la	Deuda	Pública
Interna a Largo Plazo Sector Central		

VI.1.1.2	…

…

	Cargo			Abono		
	2.2.3.1.1			…								
	2.2.3.3.1			…								
							2.1.4.1.1			Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a
Corto Plazo Sector Central		
						
							2.1.3.1.1			…		

VI.1.1.3	…

…

VI.1.1.4	…

…

	Cargo			Abono		
	1.1.2.5.1			…								
							2.2.3.1.1			…		
							2.2.3.3.1			…		

							2.1.1.6.1			Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por pagar a corto plazo Sector Central		

VI.1.1.5	…

…

	Cargo			Abono		
	2.2.3.1.1			…								
	2.2.3.3.1			…								
	2.1.1.6.1			Intereses,	Comisiones	y	Otros
Gastos  de  la  Deuda  Pública  por
pagar a corto plazo Sector Central								
						
							2.1.1.9.1			…		
	2.1.1.9.1			…								
							1.1.2.5.1			…		

…

…
CAPÍTULO VI GUÍAS CONTABILIZADORAS

…

II.1.5 APROVECHAMIENTOS

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO PERIODICIDAD
FUENTE

REGISTRO
CONTABLE		PRESUPUESTAL CARGO	ABONO	CARGO	ABONO

1	
2	
3	

…	
…	
Por                    la
clasificación por concepto de aprovechamientos	

	
	
Resumen	de
distribución de Ingresos de la
oficina
recaudadora  o documento equivalente.	

	
	
Frecuente	

2.1.9.1.1
Ingresos por Clasificar

4.1.6.2.1
Multas Sector Central

4.1.6.3.1
Indemnizaci ones Sector
Central o

4.1.6.4.1
Reintegros Sector
Central o

8.1.2.1
Ley de Ingresos
por
Ejecutar Sector Central 8.1.4.1
Ley de
Ingresos Devenga da Sector Central

8.1.4.1 Ley
de Ingresos Devengada
Sector
Central

8.1.5.1 Ley
de Ingresos Recaudada
Sector
Central

4.1.6.5.1
Aprovechamie ntos
Provenientes de
Obras Públicas Sector Central o
4.1.6.6.1
Aprovechamie ntos por Participaciones Derivadas de la
Aplicación de
Leyes Sector Central o 4.1.6.7.1
Aprovechamie
ntos por Aportaciones y Cooperaciones Sector Central o

II.1.5 APROVECHAMIENTOS

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO PERIODICIDAD
FUENTE

REGISTRO
CONTABLE		PRESUPUESTAL CARGO	ABONO	CARGO	ABONO
4.1.6.8.1
Accesorios de Aprovechamie ntos Sector
Central o
4.1.6.9.1 Otros
Aprovechamie ntos Sector
Central o

4	Por el devengado por  concepto  de aprovechamiento s	determinables

Documento emitido por la autoridad competente.

Frecuente 	1.1.2.4.1
Ingresos por Recuperar
a Corto
Plazo Sector Central

4.1.6.2.1
Multas Sector
Central o

4.1.6.3.1
Indemnizacion es Sector
Central o

8.1.2.1
Ley de Ingresos por
Ejecutar
Sector Central

8.1.4.1 Ley
de Ingresos Devengada Sector
Central

4.1.6.4.1
Reintegros Sector Central o
4.1.6.5.1
Aprovechamie ntos
Provenientes de Obras Públicas Sector Central
o 4.1.6.6
Aprovechamie
ntos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes Sector Central o
4.1.6.7.1
Aprovechamie ntos por Aportaciones y
Cooperaciones
Sector Central o

II.1.5 APROVECHAMIENTOS

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO PERIODICIDAD
FUENTE

REGISTRO
CONTABLE		PRESUPUESTAL CARGO	ABONO	CARGO	ABONO
4.1.6.8
Accesorios de Aprovechamie ntos Sector
Central o
4.1.6.9.1 Otros
Aprovechamie ntos Sector Central o

5	…
6	Por la devolución y	pago de aprovechamiento.

	
Autorización
de	la
devolución  por	la
Autoridad fiscal correspondient e,	oficio		de autorización de		pago		de devoluciones de		ingresos, entrega		de efectivo, cheque	y/o transferencia bancaria.	

Eventual	4.1.6.2
Multas o

4.1.9.2
Contribuciones de Mejoras,
Derechos,
Productos y Aprovechamie ntos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Sector Central

2.1.1.8
Devolucione s de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo

8.1.4 Ley
de Ingresos Devenga
da

8.1.2 Ley
de Ingresos por
Ejecutar

4.1.6.3
Indemniza
ciones o
II.1.5 APROVECHAMIENTOS

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO PERIODICIDAD
FUENTE

REGISTRO

CONTABLE		PRESUPUESTAL CARGO	ABONO	CARGO	ABONO 4.1.6.4
Reintegros o

4.1.6.5
Aprovechami entos
Provenientes
de Obras Públicas o 4.1.6.6
Aprovechami
entos por Participacion es Derivadas de la Aplicación de Leyes o
4.1.6.7
Aprovechami entos por Aportaciones y Cooperacione
s o 4.1.6.8
Accesorios
por Aprovechami
entos o
4.1.6.9 Otros Aprovechami entos o 4.1.9.2
Contribucion
es de Mejoras Derechos, Productos y Aprovechami entos no Comprendido s en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Sector Central

II.1.5 APROVECHAMIENTOS

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO PERIODICIDAD
FUENTE

REGISTRO
CONTABLE		PRESUPUESTAL CARGO	ABONO	CARGO	ABONO

7	Por	los	ingresos por aprovechamientos compensados.

Declaración del contribuyente o documento equivalente.

2.1.1.8
Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto
Plazo
Eventual 	4.1.6.2
Multas o
4.1.6.3

1.1.1.2
Bancos/
Tesorería

4.1.6.2
Multas o

4.1.6.3

8.1.5 Ley
de Ingresos Recauda
da

8.1.2 Ley
de Ingresos
por Ejecutar

8.1.4 Ley

8.1.4 Ley
de Ingresos
Devengada

8.1.4	Ley
de Ingresos
Devengada

8.1.5	Ley
8.1.4	
Indemnizacio Indemnizacion de Ingresos

de Ingresos

nes o 4.1.6.4
Reintegros o
4.1.6.5

es o 4.1.6.4
Reintegros o
4.1.6.5

Devengada

Recaudada

Aprovechami Aprovechamie

entos

ntos

Provenientes Provenientes de

de Obras Públicas o 4.1.6.6

Obras Públicas o
4.1.6.6

Aprovechami Aprovechamie

entos por

ntos por

Participacion Participaciones es Derivadas Derivadas de la

de la Aplicación de
Leyes o 4.1.6.7

Aplicación de
Leyes o

4.1.6.7

Aprovechami Aprovechamie

entos por

ntos por

Aportaciones Aportaciones y

y Cooperacione s o
4.1.6.8
Accesorios por Aprovechami entos o
4.1.6.9 Otros

Cooperaciones o

4.1.6.8
Accesorios por Aprovechamie ntos o

4.1.6.9	Otros
4.1.6.9	
Aprovechami Aprovechamie

entos o

ntos o

4.1.9.2

4.1.9.2

Contribucion Contribuciones

es de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechami entos no Comprendido s en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores

de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamie ntos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de

Pendientes de Liquidación o

NOTA:
 Registro Automático

Liquidación o
Pago

Pago

…

II.1.6 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO PERIODICIDAD
FUENTE

REGISTRO
CONTABLE	PRESUPUESTAL CARGO	ABONO	CARGO	ABONO

	

	

	

	

	

PARTICIPACIONES
1	…
2	…
3	…
4	…
5	…
6	…
APORTACIONES
7	…
8	…
9	…
1	

10	…
11	…

CONVENIOS

INCENTIVOS DERIVADOS  DE  LA COLABORACIÓN FISCAL

13	Por  el  devengado  de

Convenio	o

Frecuente 	1.1.2.2

4.2.1.4.1

8.1.2 Ley

8.1.4 Ley

los	ingresos	por concepto de Incentivos
derivados	de	la
colaboración fiscal.  

documento de
cobro.

Cuentas por Cobrar a Corto Plazo

Incentivos derivados
de la
colaboració n fiscal Sector Central

de Ingresos de Ingresos
por Ejecutar Devengada

14	Por  el  cobro  de  los

Estado	de

Frecuente 	1.1.1.2

1.1.2.2
8.1.4	
Ley
8.1.5	
Ley
8.1.4	
ingresos por Incentivos

cuenta	y/o

Bancos/

Cuentas por de Ingresos de Ingresos

15	
16	

	

derivados	de	la colaboración fiscal.   w TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES
…
…
SUBSIDIOS	Y SUBVENCIONES
17	…
18	…
19	…
20	…

transferencia bancaria.

Tesorería

Cobrar a Corto Plazo

Devengada

Recaudada

	

	

	

	

	

…

CAPÍTULO VII

DE LOS ESTADOS E INFORMES CONTABLES, PRESUPUESTARIOS, PROGRAMÁTICOS Y DE LOS INDICADORES DE POSTURA FISCAL

…

B) ESTADO DE ACTIVIDADES FINALIDAD

…

…

…

CUERPO DEL FORMATO

…

…

…

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
Ingresos de la Gestión:
Impuestos

Nombre del Ente Público Estado de Actividades Del XXXX al XXXX

20XN	20XN-1

Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Mejoras
Derechos
Productos de Tipo Corriente Aprovechamientos de Tipo Corriente Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago
Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
Participaciones y Aportaciones
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
Otros Ingresos y Beneficios
Ingresos Financieros
Incremento por Variación de Inventarios
Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia Disminución del Exceso de Provisiones
Otros Ingresos y Beneficios Varios
Total de Ingresos y Otros Beneficios GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
Gastos de Funcionamiento Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público Transferencias al Resto del Sector Público
Subsidios y Subvenciones Ayudas Sociales Pensiones y Jubilaciones
Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Transferencias a la Seguridad Social
Donativos
Transferencias al Exterior
Participaciones y Aportaciones
Participaciones
Aportaciones Convenios
Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública
Intereses de la Deuda Pública
Comisiones de la Deuda Pública Gastos de la Deuda Pública Costo por Coberturas
Apoyos Financieros
Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias

Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones Provisiones
Disminución de Inventarios
Aumento   por   Insuficiencia   de   Estimaciones   por   Pérdida   o   Deterioro   y Obsolescencia
Aumento por Insuficiencia de Provisiones Otros Gastos
Inversión Pública
Inversión Pública no Capitalizable
Total de Gastos y Otras Pérdidas
Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro)

…

C) ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PÚBLICA FINALIDAD

Su finalidad es mostrar los cambios o variaciones que sufrieron los distintos elementos que componen la Hacienda Pública del Poder Ejecutivo, entre el inicio y el final del periodo. Del análisis de los cambios y las variaciones se pueden detectar situaciones negativas y positivas acontecidas durante el ejercicio que pueden servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento de la Hacienda Pública.

Para elaborar el Estado de Variación en la Hacienda Pública se utiliza el Estado de Actividades y el Estado de Situación Financiera, con corte en dos fechas, de modo que se puede determinar la respectiva variación. Este Estado debe abarcar las variaciones entre las fechas de inicio y cierre del periodo, aunque para efectos de análisis puede trabajarse con un lapso mayor.

Dicho Estado debe ser analizado en conjunto con sus notas particulares, con el fin de obtener información relevante sobre el mismo que no surge de su estructura.

CUERPO DEL FORMATO

RUBROS CONTABLES: Muestra los rubros de la Hacienda Pública / Patrimonio, y su adecuada clasificación en contribuido o generado en el periodo que corresponda de forma comparativa, a partir de cifras acumuladas y cambios o variaciones del periodo.

CIFRAS ACUMULADAS: Las cifras acumuladas del periodo anterior (20XN-1) consideran, en la Hacienda Pública / Patrimonio Contribuido las Aportaciones, Donaciones de Capital y la Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio; en la Hacienda Pública / Patrimonio Generado de Ejercicios Anteriores los Resultados de Ejercicios Anteriores, Revalúos, Reservas y Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores; en la Hacienda Pública / Patrimonio Generado del Ejercicio el Resultado del Ejercicio (Ahorro/Desahorro); y en el Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio el Resultado por Posición Monetaria y el Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios.

CIFRAS DE CAMBIOS O VARIACIONES: Las cifras de cambios o variaciones del periodo actual (20XN) consideran, en la Hacienda Pública / Patrimonio Contribuido los cambios de Aportaciones, de Donaciones de Capital y de Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio; en la Hacienda Pública / Patrimonio Generado de Ejercicios Anteriores la variación de Resultados de Ejercicios Anteriores; en la Hacienda Pública / Patrimonio Generado del Ejercicio el Resultado del Ejercicio (Ahorro/Desahorro), las variaciones de Revalúos, de Reservas y de Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores, así como la disminución del resultado del ejercicio anterior (para evitar duplicidad del importe en sumatoria); y en el Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio las diferencias del Resultado por Posición Monetaria y del Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios.

PERIODO ACTUAL (20XN): Muestra el saldo de cada uno de los rubros al periodo actual.

PERIODO ANTERIOR (20XN-1): Muestra el saldo de cada uno de los rubros del periodo anterior.

Nombre del Ente Público
Estado de Variación en la Hacienda Pública Del XXXX al XXXX	

Concepto	

Hacienda Pública / Patrimonio Contribuid o	
Hacienda Pública / Patrimonio Generado de Ejercicios Anteriores	
Hacienda Pública / Patrimonio Generado del Ejercicio	Exceso o Insuficiencia
en la Actualizació n de la Hacienda Pública /
Patrimonio	

Total	
						
Hacienda  Pública  /  Patrimonio  Contribuido
Neto de 20XN-1						
Aportaciones						
Donaciones de Capital						
Actualización	de	la	Hacienda
Pública/Patrimonio						
						
Hacienda Pública / Patrimonio Generado Neto de 20XN-1						
Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro)						
Resultados de Ejercicios Anteriores						
Revalúos						
Reservas						
Rectificaciones  de  Resultados  de  Ejercicios
Anteriores						
						
Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio Neto de 20XN-1						
Resultado por Posición Monetaria						
Resultado	por	Tenencia	de	Activos	no
Monetarios						
						
Hacienda Pública / Patrimonio Neto Final de 20XN-1						
						
Cambios en la Hacienda Pública / Patrimonio
Contribuido Neto de 20XN						
Aportaciones						
Donaciones de Capital						
Actualización	de	la	Hacienda
Pública/Patrimonio						
						
Variaciones	de	la	Hacienda	Pública	/
Patrimonio Generado Neto de 20XN						
Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro)						
Resultados de Ejercicios Anteriores						
Revalúos						
Reservas						
Rectificaciones  de  Resultados  de  Ejercicios
Anteriores						

Cambios en el Exceso o Insuficiencia en la
Actualización   de   la   Hacienda   Pública   / Patrimonio Neto de 20XN						
Resultado por Posición Monetaria						
Resultado	por	Tenencia	de	Activos	no
Monetarios						
						
Hacienda Pública / Patrimonio Neto Final de
20XN						

…

TRANSITORIO

PRIMERO.- Publíquese en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México.

SEGUNDO.- El presente aviso surtirá sus efectos a partir del día hábil siguiente de su publicación.

TERCERO.- Los cambios realizados en el presente Manual, se verán reflejados en la Matriz de Conversión, en el momento en que el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), emita lo conducente.

Ciudad de México, a los 20 días del mes de junio de 2018

(Firma)

LIC. MARCO ANTONIO ALVARADO SÁNCHEZ DIRECTOR GENERAL DE CONTABILIDAD Y CUENTA PÚBLICA